אופציות ו-RSU: מסלול 102
ההבדל בין לשלם 25% על הרווח לבין לשלם כמעט מחצית ממנו נקבע כמעט כולו לפי תזמון: האם הנאמן החזיק במניות 24 חודשים ממועד ההקצאה. המחשבון מציב את שני המסלולים זה מול זה ומראה את ההפרש בשקלים.
ב-RSU אין מחיר מימוש. השווי במועד ההבשלה נחשב הטבת שכר וממוסה במדרגה השולית גם במסלול ההוני.
מה שקובע את המסלול
הספירה מתחילה ממועד ההקצאה המקורי, לא ממועד ההבשלה. זו הטעות הנפוצה ביותר.
מעל 721,560 ₪ בשנה חל מס יסף: 5% על רווח הוני, 3% על הכנסת עבודה.
עברו 24 חודשים מההקצאה - המסלול ההוני חל
הרווח ממוסה במס רווח הון, ולא לפי המדרגה השולית. זה כל ההבדל בין שני המספרים שלמטה.
ההפרש בין שני המסלולים
11,000 ₪
הבסיס החייב במס
150,000 ₪
המס בפועל (מסלול הוני)
59,500 ₪
במסלול ההוני המס הוא 59,500 ₪ ונטו ביד 90,500 ₪. במסלול הכנסת עבודה המס הוא 70,500 ₪ ונטו ביד 79,500 ₪. ההפרש ביניהם 11,000 ₪. המסלול שחל בפועל הוא המסלול ההוני.
מסלול הוני
באמצעות נאמן, מס רווח הון 25%
נטו ביד
90,500 ₪
- מס לתשלום
- 59,500 ₪
- שיעור מס אפקטיבי
- 39.7%
- מתוכו כהטבת שכר
- 100,000 ₪
מסלול הכנסת עבודה
לפי המדרגה השולית של העובד
נטו ביד
79,500 ₪
- מס לתשלום
- 70,500 ₪
- שיעור מס אפקטיבי
- 47%
במסלול הכנסת עבודה מתווספים גם ביטוח לאומי ומס בריאות על אותו רכיב, כי מבחינת מס הכנסה זו משכורת - המחשבון לא מדמה אותם, ולכן הפער בפועל גדול עוד יותר. ב-RSU הפיצול בין הטבת השכר לרווח ההון שנוי במחלוקת מקצועית, בעיקר סביב הצמדה למדד או לשער החליפין. תוכנית של חברה זרה לא נכנסת אוטומטית לסעיף 102 - זה תלוי באישור מול רשות המסים. זה בדיוק המקרה שכדאי לבדוק מול רואה חשבון לפני שלוחצים על כפתור המכירה.
שני תאריכים קובעים כאן הכול.
בקהילה אני מסביר מה בודקים לפני שמוכרים, לא אחרי.
שאלה אישית? שלחו לי הודעה ואענה לכם ישירות.
מושגים
- סעיף 102
- הסעיף בפקודת מס הכנסה שקובע איך ממוסות אופציות ו-RSU של עובדים. הוא מגדיר שני מסלולים שונים לגמרי זה מזה.
- מסלול הוני באמצעות נאמן
- החברה מפקידה את המניות אצל נאמן מאושר. אם העובד לא נוגע בהן בתקופה הנדרשת, הרווח ממוסה במס רווח הון של 25%.
- מסלול הכנסת עבודה
- הרווח נחשב חלק מהשכר וממוסה לפי המדרגה השולית של העובד, ועוד ביטוח לאומי ומס בריאות על אותו רכיב.
- תקופת החסימה (24 חודשים)
- הנאמן צריך להחזיק במניות לפחות 24 חודשים ממועד ההקצאה המקורי, לא ממועד ההבשלה. זו הטעות הנפוצה ביותר בתחום.
- הבשלה (Vesting)
- הרגע שבו תנאי הזמן או הביצועים מתמלאים והיחידות הופכות למניות של העובד. היא לא מאפסת את שעון 24 החודשים.
- מס יסף
- תוספת מס מעל תקרת הכנסה שנתית: 3% על הכנסת עבודה, ו-5% על רווח ממקור הוני. גם המסלול הזול מתייקר מעליה.
ההסבר המלא על שני המסלולים, על מה קורה כשעוזבים את החברה ועל הטעויות הנפוצות נמצא במאמר אופציות ו-RSU בהייטק: איך המיסוי עובד.