מס על דיבידנד ממניה זרה
דיבידנד ממניה זרה עובר שתי מערכות מס: קודם ניכוי במקור בחו״ל, אחר כך החישוב בישראל. זה נשמע כמו תשלום כפול, אבל זיכוי המס הזר מונע את זה ברוב המקרים. המחשבון מראה את שני השלבים ואת המקרים שבהם בכל זאת נשאר תשלום נוסף.
ברירת המחדל היא השיעור האמריקאי. לכל מדינה יש הסדר נפרד מול ישראל - קרן סל אירית, למשל, מנוכה בכ-15%.
הצד הישראלי
מעל 721,560 ₪ בשנה חל מס יסף על הכנסה ממקור הוני, והוא לא נכלל בזיכוי המס הזר.
נטו ביד
7,500 ₪
סך המס משתי המדינות
2,500 ₪
שיעור מס אפקטיבי
25%
מדיבידנד ברוטו של 10,000 ₪ נוכו 2,500 ₪ במקור בחו״ל. החבות בישראל לפני זיכוי היא 2,500 ₪, ואחרי זיכוי מס זר של 2,500 ₪ נשארו לתשלום 0 ₪. סך המס 2,500 ₪, נטו ביד 7,500 ₪.
שלב 1 - ניכוי במקור בחו״ל
שלב 2 - החישוב בישראל
לא משלמים פעמיים על אותו דיבידנד
שתי המדינות אמנם טוענות זכות מיסוי, אבל זיכוי המס הזר מקזז את מה שכבר שולם בחו״ל מול החבות בישראל. במקרה הזה הזיכוי מכסה את כל החבות הישראלית, ולא נשאר תשלום נוסף.
החישוב מדגים את המנגנון של ניכוי במקור מול זיכוי מס זר, ולא מחליף חישוב מס אישי. בבנק או בברוקר ישראלי המערכת לרוב מבצעת את ההשלמה בשוטף; מי שמחזיק דרך ברוקר זר צריך לרכז את הנתונים ולדווח בעצמו בדוח השנתי. שיעורי המס והתקרות מתעדכנים מעת לעת.
מס דיבידנד הוא רק חלק אחד מהתמונה.
בקהילה אני עובר גם על מה שקורה ביום המכירה עצמו.
שאלה אישית? שלחו לי הודעה ואענה לכם ישירות.
מושגים
- ניכוי במקור
- מס שהמדינה שבה רשומה המניה מורידה מהדיבידנד עוד לפני שהוא מגיע לחשבון. בארצות הברית 25% עם אמנת מס, 30% בלעדיה.
- אמנת מס
- הסכם בין שתי מדינות שקובע תקרה לניכוי במקור ומחייב את מדינת התושבות לתת זיכוי. לכל מדינה הסדר נפרד מול ישראל.
- טופס W-8BEN
- הצהרה אמריקאית על תושבות זרה, שממלאים אצל הברוקר. בלעדיה הברוקר מחויב לנכות את השיעור המלא של 30% במקום שיעור האמנה.
- זיכוי מס זר
- קיזוז של המס ששולם בפועל בחו״ל מול המס הישראלי על אותה הכנסה. הזיכוי חסום בגובה המס הישראלי ולא מוחזר מעבר לו.
- בעל מניות מהותי
- מי שמחזיק, לבד או יחד עם קרובים, ב-10% או יותר מהחברה. שיעור המס שלו על דיבידנד בישראל הוא 30% ולא 25%.
- מס יסף
- תוספת מס על הכנסה חייבת שנתית מעל התקרה. על הכנסה ממקור הוני, כולל דיבידנד, הוא 5% - והוא לא נכלל בזיכוי המס הזר.
ההסבר המלא על שני השלבים, על ההבדל בין קרן סל אמריקאית לאירית ועל מי צריך לדווח בעצמו נמצא במאמר מס על דיבידנדים ממניות זרות.